{"id":2524,"date":"2021-10-01T14:53:56","date_gmt":"2021-10-01T17:53:56","guid":{"rendered":"http:\/\/www.dalconcontabilidade.cnt.br\/site\/?p=2524"},"modified":"2021-10-01T14:53:56","modified_gmt":"2021-10-01T17:53:56","slug":"pgfn-publica-novo-parecer-sobre-a-exclusao-do-icms-da-base-de-calculo-do-pis-pasep-e-da-cofins","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.dalconcontabilidade.cnt.br\/site\/2021\/10\/01\/pgfn-publica-novo-parecer-sobre-a-exclusao-do-icms-da-base-de-calculo-do-pis-pasep-e-da-cofins\/","title":{"rendered":"PGFN PUBLICA NOVO PARECER SOBRE A EXCLUS\u00c3O DO ICMS DA BASE DE C\u00c1LCULO DO PIS\/PASEP E DA COFINS"},"content":{"rendered":"
<\/div>\n

 <\/p>\n

Foi publicado no Di\u00e1rio Oficial da Uni\u00e3o em 29\/09\/2021, o Parecer SEI n\u00ba 14.483<\/a>\/ME, de 28 de setembro de 2021, aprovado pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), para que a Administra\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria passe a observar, em rela\u00e7\u00e3o a todos os seus procedimentos, as conclus\u00f5es consolidadas no mencionado parecer, no sentido de que:<\/p>\n

a) conforme decidido pelo Supremo Tribunal Federal, por ocasi\u00e3o do julgamento do Tema n\u00ba 69 da Repercuss\u00e3o Geral, “O ICMS n\u00e3o comp\u00f5e a base de c\u00e1lculo para incid\u00eancia do PIS e da COFINS”; <\/em><\/p>\n

b) o ICMS a ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es do PIS e da COFINS \u00e9 o destacado nas notas fiscais; <\/em><\/p>\n

c) n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel, com base apenas no conte\u00fado do ac\u00f3rd\u00e3o, proceder ao rec\u00e1lculo dos cr\u00e9ditos apurados nas opera\u00e7\u00f5es de entrada, porque a quest\u00e3o n\u00e3o foi e nem poderia ter sido discutida nos autos; <\/em><\/p>\n

d) as altera\u00e7\u00f5es realizadas pela Lei n\u00ba 12.973<\/a>\/2014 no Decreto-lei n\u00ba 1.598<\/a>\/1977, acerca da defini\u00e7\u00e3o do que comp\u00f5e a renda bruta, n\u00e3o impactam no resultado do julgamento do Tema n\u00ba 69; <\/em><\/p>\n

e) os efeitos da exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da COFINS devem se dar ap\u00f3s 15.03.2017, ressalvadas as a\u00e7\u00f5es judiciais e administrativas protocoladas at\u00e9 (inclusive) 15.03.2017; <\/em><\/p>\n

f) para excepcionar a modula\u00e7\u00e3o, exige-se a\u00e7\u00e3o judicial ou procedimento administrativo protocolado pelo contribuinte at\u00e9 a data do julgamento de m\u00e9rito (15\/03\/2017), ou, anteriormente e que ainda estivesse em curso (n\u00e3o precluso), bem como que discutisse precisamente a inclus\u00e3o do ICMS destacado na base de c\u00e1lculo do PIS\/COFINS; <\/em><\/p>\n

g) no que toca aos valores inscritos em d\u00edvida ativa, inexistindo discuss\u00e3o administrativa ou judicial, os valores inscritos cujos fatos geradores ocorreram at\u00e9 15\/03\/2017 permanecem h\u00edgidos, j\u00e1 os posteriores a essa data dever\u00e3o ser decotados, mediante mero c\u00e1lculo aritm\u00e9tico, excluindo-se o ICMS destacado da base de c\u00e1lculo do PIS\/COFINS. Havendo discuss\u00e3o judicial ou administrativa, nos termos j\u00e1 detalhados, a modula\u00e7\u00e3o poder\u00e1 ser excepcionada; e <\/em><\/p>\n

h) o Parecer SEI N\u00ba 7698\/2021\/ME n\u00e3o excepciona as conclus\u00f5es do Parecer PGFN\/CRJ\/N\u00ba 492\/2011, face \u00e0s peculiaridades do caso concreto (modula\u00e7\u00e3o retroativa dos efeitos da decis\u00e3o e longo interregno temporal entre a decis\u00e3o de m\u00e9rito e o tr\u00e2nsito em julgado); ao contr\u00e1rio, as prestigia, visto que mantido como marco da cessa\u00e7\u00e3o da efic\u00e1cia de decis\u00f5es anteriores a definitividade do precedente com repercuss\u00e3o geral.<\/em><\/p>\n

Por fim, relativamente ao item “c” que trata sobre os cr\u00e9ditos, destacamos que a Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1.911<\/a>\/2019, que consolidou as regras das contribui\u00e7\u00f5es para o PIS\/Pasep e para a Cofins, n\u00e3o deixou claro se o ICMS das aquisi\u00e7\u00f5es deve ou n\u00e3o ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo do cr\u00e9dito de PIS\/Pasep e de COFINS. Por\u00e9m, como a referida instru\u00e7\u00e3o normativa n\u00e3o possui o texto contido na Instru\u00e7\u00e3o Normativa SRF n\u00ba 404\/2004, onde era indicado que o ICMS integra o valor do custo de aquisi\u00e7\u00e3o para fins de apura\u00e7\u00e3o do referido cr\u00e9dito, entendemos que a partir da publica\u00e7\u00e3o da Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1.911<\/a>\/2019, o ICMS nas aquisi\u00e7\u00f5es n\u00e3o comp\u00f5e a base de c\u00e1lculo dos cr\u00e9ditos para PIS\/Pasep e para COFINS. No entanto, como a disposi\u00e7\u00e3o mencionada acima n\u00e3o est\u00e1 clara na Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1.911<\/a>\/2019, indicamos que o contribuinte formule uma solu\u00e7\u00e3o de consulta \u00e0 Receita Federal.<\/p>\n

Texto elaborado por<\/u>: Helena Terezinha de Souza<\/strong>.<\/em><\/p>\n

Fonte:<\/em>\u00a0Editorial ITC Consultoria<\/a><\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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